Vernieuwde BTW-ketting vanaf 1 januari 2025

Met ‘BTW-ketting’ wordt het systeem van periodieke BTW-aangiften, de daaropvolgende betaling van de verschuldigde BTW, de controle en de terugbetaling ervan bedoeld.

Wat verandert er?

1. Indienen van de BTW-aangifte
   • Voor maandaangiften blijft de indieningstermijn de 20^ste van de maand die volgt op de betrokken aangifteperiode.
     Voor kwartaalaangiften wordt de indieningstermijn verlengd tot de 25^ste van de maand die volgt op de betrokken aangifteperiode.
     Voor bijzondere BTW-aangiften wordt de indieningstermijn verlengd tot de 25^ste van de maand die volgt op de betrokken aangifteperiode.
     De betalingstermijnen volgen de indieningstermijnen.
     Aangezien de intra-communautaire opgaven coherent zijn aan de BTW-aangiften volgen zij dezelfde indieningstermijnen als de maand- en kwartaalaangiften.
   • Corrigerende BTW-aangifte omwille van materiële fout
     Vandaag bestaat de mogelijkheid om een corrigerende aangifte in te dienen binnen de twaalf maanden en vóór een ambtshalve aanslag. Dit zal echter niet langer mogelijk zijn! Er zal wel een nieuwe BTW-aangifte ingediend kunnen worden vóór de deadline van de huidige aangifte (deze zal de eerder ingediende aangifte vervangen). Anders moet de correctie opgenomen worden in de eerstvolgende aangifte. Het kan gaan om het niet-opnemen van een reeds uitgereikte factuur, een onterecht uitgeoefende aftrek, een niet correct uitgevoerde herziening…
   • Procedure vervangende BTW-aangifte: deze zal gelden wanneer een BTW-plichtige zijn BTW-aangifte niet tijdig indient. De BTW-administratie krijgt hiermee een nieuw instrument om belastingplichtigen te dwingen hun aangifteverplichtingen na te komen.
     
     Wanneer de BTW-aangifte niet ingediend is binnen een termijn van drie maanden volgend op het aangiftetijdvak, zal de administratie een voorlopig voorstel van vervangende aangifte opmaken. Dit voorstel herneemt het hoogste verschuldigde BTW-bedrag opgenomen in de BTW-aangiften van de 12 maanden die voorafgaan aan de periode waarop de niet ingediende aangifte betrekking heeft, met een minimum van 2.100 euro.
     Het voorstel van vervangende aangifte vermeld geen aftrekbare BTW. De kennisgeving gebeurt per aangetekend schrijven en zal uitwerking hebben op de derde werkdag volgend op de verzending. De belastingplichtige heeft vanaf deze datum één maand de tijd om alsnog de aangifte in te dienen. Indien dat niet gebeurt, wordt het voorstel van vervangende aangifte definitief. De belastingplichtige kan de definitieve vervangende aangifte enkel nog betwisten door een administratief bezwaar in te dienen. De BTW-administratie van haar kant, kan het definitief voorstel nog corrigeren na het uitvoeren van een controle.
     
     
2. “Provisierekeningen BTW”
   Deze zullen de huidige BTW rekening courant en de bijzondere rekening vervangen.
   Momenteel is het de BTW administratie die de saldi van de BTW rekening courant bijhoudt. De rekening courant geeft een overzicht van de schulden en tegoeden van elke individuele belastingplichtige. Resulteert een aangifte in een BTW-tegoed dan kan dit ingeschreven worden op de rekening courant om te verrekenen met toekomstige schulden, of het kan worden teruggevraagd.
   Momenteel kan een verzoek tot teruggave enkel gebeuren via de periodieke BTW-aangifte en geldt de aanvraag om teruggaaf voor het geheel van het tegoed op de rekening courant. In de nieuwe regeling zal een dergelijk verzoek via de BTW-aangifte uitsluitend nog betrekking hebben op het overschot dat resulteert “uit de aangifte zelf” (en dus niet op de tot dan toe gecumuleerde overschotten).
   
   Een teruggave van een BTW-tegoed gebeurt slechts als alle BTW-aangiften ingediend zijn voor de laatste zes maanden en binnen de opgelegde termijn!
   De algemene minimumdrempel bedraagt 50 euro.
   Voor kwartaalaangevers zal de uitbetaling gebeuren binnen de drie maanden na het aangiftetijdvak waarin om teruggaaf is verzocht, voor maandaangevers binnen de twee maanden.
   
   De provisierekening komt in de plaats van de rekening courant en zal zowel voor de BTW-administratie als belastingplichtige eenvoudiger zijn. Het beheer gebeurt online via MyMinFin. Belastingplichtigen kunnen vrijwel onmiddellijk en zonder formaliteiten om een teruggave van BTW verzoeken voor een vrij te kiezen bedrag. Deze provisierekening kan enkel een nul-saldo of een batig saldo vertonen. Tegoeden zijn vrij beschikbaar om over te boeken naar een andere provisierekening van de FOD Financiën of de RSZ. De fiscus kan tegoeden ook aanwenden om andere schulden aan te zuiveren (in een beperkt aantal bij KB te bepalen gevallen).
   
   De mogelijkheid van maandelijkse teruggaaf wordt veralgemeend voor alle belastingplichtige maandaangevers.
   
   Nieuwe betaalmogelijkheid via domiciliëring
   Momenteel gebeuren de BTW betalingen nog via een manuele overschrijving met de correcte gestructureerde mededeling. Vanaf 2026 zal het mogelijk zijn om de FOD Financiën een mandaat te geven. De BTW schuld zal dan per domiciliëring betaald worden op basis van de ingediende aangifte.
   
   
3. Wijziging van de BTW-procedureregels
   Momenteel is er geen termijn vastgelegd waarbinnen BTW-plichtigen moeten antwoorden op een vraag van de BTW-administratie. Vaak worden de termijnen in onderling overleg met de BTW-controleur bepaald.
   
   Vanaf 1 januari 2025 geldt een dwingende termijn van 1 maand om te antwoorden op een vraag om inlichtingen. Deze termijn gaat in op de derde dag na de verzending van de vraag om inlichtingen.
   In 2 gevallen kan deze termijn ingekort worden tot 10 dagen. Ten eerste is dit wanneer de rechten van de schatkist in gevaar zijn. En ten tweede wanneer de vraag om inlichtingen deel uitmaakt van een controle in het kader van een teruggaafverzoek aangegeven in de periodieke BTW-aangifte. Indien de administratie in dit geval geen tijdig antwoord krijgt, kan ze het BTW-tegoed inhouden.