Op vrijdag zullen zowel ons kantoor te Zonhoven als ons kantoor te Oudsbergen de deuren een uurtje vroeger sluiten. Voortaan zijn beide kantoren op vrijdag toegankelijk tot 16.00 uur. Telefonisch kan u ons op vrijdag eveneens bereiken tot 16.00 uur.

Openingsuren

• Maandag tot en met woensdag van 8.30 tot 12.00 u. en van 13.00 tot 17.00 u
• Donderdagvoormiddag gesloten – donderdagnamiddag van 13.00 u. tot 17.00 u
• Vrijdag van 8.30 tot 12.00 u. en van 13.00 tot 16.00 u
• Zaterdag en zondag gesloten
• Voor of na de kantooruren: enkel op afspraak
  
  

De Corona III-wet verhoogde het tarief van de gewone investeringsaftrek van 8% naar 25% voor investeringen gedaan tussen 12 maart 2020 en 31 december 2020. Het verhoogd tarief van 25% is nu ook van toepassing voor investeringen gedaan in 2021 en 2022 en dit zowel in de personen- als in de vennootschapsbelasting.

In principe is voor vennootschappen slechts een overdracht mogelijk van 1 jaar. De Corona III-wet besliste echter dat vennootschappen de gewone investeringsaftrek voor investeringen gedaan in 2019, die niet kan toegepast worden wegens gebrek aan resultaat, mogen overdragen naar twee belastbare tijdperken. Die overdraagbaarheid van twee jaar wordt nu uitgebreid naar de investeringen die gedaan werden of worden van 1 januari 2019 tot 31 december 2021.

Belastingvoordeel bij kwijtschelding huur en huurvoordelen aan ondernemers

Omwille van de coronacrisis hebben vele ondernemingen hun deuren moeten sluiten, terwijl de vaste kosten zoals de huurprijs van het pand waarin de onderneming actief is, blijven verder lopen. Hierdoor kunnen liquiditeitsproblemen ontstaan.

De wet voorziet in de invoering van een fiscaal voordeel voor verhuurders die vrijwillig de huur van de maand maart, april en/of mei 2021 kwijtschelden. Voor verhuurders/vennootschappen resulteert dit in een belastingkrediet in de vennootschapsbelasting; voor verhuurders/natuurlijke personen in een belastingvoordeel in de personenbelasting.

Het moet gaan om een in België gelegen onroerend goed dat wordt verhuurd of ter beschikking gesteld. Het moet niet gaan om een handelshuur, zelfs niet om een verhuur in strikte zin.

In een vorige nieuwsbrief werden de voorwaarden voor de uitbreiding van het BTW-tarief van 6% bij de afbraak en heropbouw van woningen reeds uitvoerig besproken:

BTW-tarief 6% bij afbraak en heropbouw woningen: uitbreiding mits strikte voorwaarden

Dit verlaagd tarief werd vanaf 1 januari 2021 gedurende twee jaar (2021 en 2022) uitgebreid tot heel het Belgisch grondgebied.

Het verlaagd BTW-tarief blijkt nu ook mogelijk voor lopende projecten, die reeds vóór 1 januari 2021 een aanvang namen. Uiteraard is de tariefverlaging enkel mogelijk voor de BTW die vanaf 1 januari 2021 opeisbaar wordt, dus niet op voorschotten die bij lopende projecten reeds betaald of gefactureerd werden vóór 1 januari 2021.

Momenteel worden onroerende inkomsten van niet verhuurde, in het buitenland gelegen onroerende goederen (die niet de eigen woning zijn), zwaarder belast dan vergelijkbare onroerende goederen die in België gelegen zijn.

Daarom keurde De Ministerraad een voorontwerp van wet goed om ook aan de betreffende in het buitenland gelegen onroerende goederen een (Belgisch) kadastraal inkomen toe te kennen. Op die manier kunnen deze onroerende goederen op dezelfde manier belast worden als inkomsten van in België gelegen onroerend goed.

De Administratie moet hiervoor op de hoogte zijn van het bestaan van dergelijk onroerend goed.

Daarom wordt aan de betrokken belastingplichtigen de verplichting opgelegd om elke verwerving of vervreemding van een in het buitenland gelegen onroerend goed uit eigen beweging aan te geven bij de Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie (vroegere kadaster). Dit moet gebeuren binnen de 4 maanden vanaf de verwerving of de vervreemding.

De sociale bijdrage die je betaalt aan je sociaal verzekeringsfonds is een voorlopige bijdrage, doorgaans gebaseerd op het inkomen van drie jaar geleden. Wanneer je inkomsten van 2021 vermoedelijk lager gaan zijn dan het referte-inkomen van drie jaar geleden, kan je onder bepaalde voorwaarden een vermindering aanvragen op bepaalde drempelbedragen. Lagere inkomsten kunnen zowel te wijten zijn aan persoonlijke factoren, een evolutie van je activiteit, maar ook aan de gevolgen van de Covid-19 pandemie.

Let op!: Gevolgen van een onterechte verlaging

Een zelfstandige die onterecht zijn voorlopige bijdrage liet verminderen, loopt het risico op aanzienlijke verhogingen. Wie voor het einde van het bijdragejaar nog voldoende bijbetaalt, kan deze verhogingen vermijden. Als je vermindering van je voorlopige bijdragen verkregen hebt, komt het er dus op aan om de evolutie van je inkomen goed te evalueren!

In onze vorige nieuwsbrief gaven we volgende wijziging mee: “Zelfstandige verkrijgers van winsten of baten die naar aanleiding van Covid-19 crisis-overbruggingsuitkeringen ontvangen hebben, moeten hier sociale bijdragen op betalen, aangezien deze uitkeringen niet beschouwd worden als vervangingsinkomsten in de fiscale zin van het woord.”

De regering heeft haar standpunt daarover recent bijgesteld. Uitkeringen in het kader van het overbruggingsrecht zullen toch niet onderworpen zijn aan sociale bijdragen. De beslissing geldt voor zowel het klassieke overbruggingsrecht, het crisis- én het relance-overbruggingsrecht!

Wie het moeilijk heeft door de Coronacrisis zal nog minstens tot 31 maart 2021 op steun kunnen blijven rekenen, maar wel onder andere voorwaarden. De bestaande steunmaatregelen werden geëvalueerd en bijgestuurd.

Het nieuwe systeem bestaat uit twee pijlers.

Pijler 1: steun bij verplichte sluiting

Tot 31 januari 2021 blijft de bestaande regeling voor zelfstandigen die hun zaak verplicht moeten sluiten en zelfstandigen die afhankelijk zijn van verplicht gesloten sectoren onveranderd.

Opgelet wanneer u uw aanslagbiljet in de vennootschapsbelasting (aanslagjaar 2020), de rechtspersonenbelasting of de belasting niet-inwoners vennootschappen ontvangt. Het nummer van de rekening waarop u moet betalen, is immers gewijzigd. Voortaan moet u storten op het nieuwe rekeningnummer BE42 6792 0000 0054 (BIC PCHQBEBB). Die rekening zal geleidelijk voor meer en meer types schulden worden gebruikt. Op termijn zal u al uw betalingen aan de FOD Financiën op dat ene rekeningnummer moeten doen. Dat zal eenvoudiger, duidelijker en handiger zijn.

In onze vorige nieuwsbrief werden al een aantal nieuwe fiscale maatregelen vermeld die de nieuwe regering in petto heeft.

De afbraak en heropbouw van gebouwen die bestemd zijn voor privébewoning en gelegen zijn in 32 centrumsteden van het land, genieten reeds het verlaagd BTW-tarief van 6%. Dit verlaagd tarief zal gedurende twee jaar (2021 en 2022) uitgebreid worden tot heel het Belgisch grondgebied.

Uit het ontwerp van nieuwe programmawet blijkt dat deze uitbreiding enkel geldt indien aan een aantal strikte voorwaarden voldaan is. Aan de bestaande regeling inzake afbraak en heropbouw in de 32 opgesomde steden wordt niet geraakt. Aan deze regeling worden geen beperkende of bijkomende voorwaarden gesteld.

Tijdelijke uitbreiding naar het hele Belgische grondgebied mits voldaan is aan volgende voorwaarden:

Uit het regeerakkoord blijkt dat de nieuwe regering alvast een aantal fiscale maatregelen op de agenda heeft staan. Hierna volgen er enkele:

Wat de gezinsfiscaliteit betreft plant de regering maatregelen om de fiscaliteit enerzijds te verlichten en anderzijds beter af te stemmen op de combinatie werk en gezin en de zorg voor oudere inwonende familieleden. Dat zal onder meer gebeuren door een uitbreiding van de belastingvermindering voor kinderoppas en een verhoging van de toeslag op de belastingvrije som voor (groot)ouders en broers/zussen ten laste die ouder zijn dan 65 jaar. Waar nodig zal de fiscaliteit ook aangepast worden aan moderne samenlevingsvormen (bijvoorbeeld nieuwe vormen van cohousing en solidariteit zoals kangoeroewonen).

Omwille van Covid-19 werd de investeringsaftrek tijdelijk verhoogd naar 25% wat de gewone investeringen in vaste activa van natuurlijke personen en kleine vennootschappen betreft die tussen 12 maart en 31 december 2020 zijn verkregen of tot stand gebracht. Deze maatregel zal verlengd worden met twee jaar.

Bij Koninklijk en Ministrieel Besluit van 15 december 2019 werden twee nieuwe types van nummerplaten ingevoerd: de “beroepsplaat” en de “nationale plaat”. De regeling geldt vanaf 1 oktober 2020.

De nieuwe beroepsplaat is bedoeld voor carrossiers en herstellers van voertuigen. De plaat blijft één jaar geldig. Zij mogen deze plaat per voertuig gebruiken voor een periode van maximaal vijf dagen, welke niet noodzakelijk op elkaar moeten volgen. De plaat kan gebruikt worden voor welbepaalde doeleinden zoals de levering van het voertuig, de controle van het voertuig na een herstelling… De plaat is onderworpen aan de normale verkeersbelasting, maar is vrijgesteld van de belasting op inverkeerstelling.

Een uitkering in het kader van het “klassieke overbruggingsrecht”, waarop een zelfstandige verkrijger van winsten of baten of een bedrijfsleider beroep kan doen in geval van een noodgedwongen sluiting, wordt als vervangingsinkomsten belast tegen de normale progressieve tarieven.

Door de coronacrisis werden de voorwaarden voor het overbruggingsrecht voor zelfstandigen versoepeld en verruimd. Het belastingregime van het crisis-overbruggingsrecht voor zelfstandigen wijkt in bepaalde gevallen af van het klassieke overbruggingsrecht. Het is bovendien afhankelijk van de inkomstencategorie waartoe de inkomsten uit de onderbroken activiteit behoren.

Verkrijgers van winsten of baten

Voor overbruggingsvergoedingen die worden uitgekeerd naar aanleiding van een door de coronacrisis gedwongen onderbreking van de zelfstandige activiteit, geldt een afwijkend fiscaal gunstregime.

Over de aftrekbaarheid van receptiekosten is al veel discussie gevoerd. Receptiekosten zijn slechts voor de helft aftrekbaar terwijl reclamekosten volledig aftrekbaar zijn. Het huidige standpunt van de regering luidde dat receptiekosten steeds slechts voor de helft aftrekbaar zijn ook al maken ze deel uit van een event dat tot doel heeft reclame te maken voor een onderneming of een bepaald product, zo bijvoorbeeld bij de organisatie van opendeurdagen of andere events voor klanten.

Daar komt nu tijdelijk verandering in. In de strijd tegen de Covid-19-pandemie heeft de regering heel wat maatregelen afgekondigd. Eén ervan is de volledige aftrekbaarheid van receptiekosten.

De regering wil daarmee de zwaar getroffen evenementensector ondersteunen. Via de extra aftrek worden bedrijven aangemoedigd om events voor hun klanten (of leveranciers…) te organiseren.

De maatregel is weliswaar slechts tijdelijk. Om 100% aftrekbaar te zijn, moeten de kosten gemaakt zijn tussen 8 juni 2020 en 31 december 2020.